小規模納税人怎麼做賬報税
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規模納税人分為無賬零申報小規模納税人和有賬小規模納税人,對於小規模納税人公司税務而言,做賬報税一般比較簡單,接下來讓我們具體看看小規模納税人怎麼做賬報税。
首先小規模納税人分為無賬零申報小規模納税人和有賬小規模納税人。如果是零申報小規模納税人,其做賬報税可以領零處理。如果是小規模納税人,需要提供現金單據、銀行單據、發票、增值税清單等資料。
零申報小規模納税人的處理是非常簡單的,這裏我們主要針對小規模納税人做簡單講解。小規模納税人如何做賬,主要是要注意增值税的核算問題,按照小企業會計準則中關於增值税的核算,小規模納税人應當按照不含税銷售額和規定的增值税徵收率計算交納增值税。
對於小規模納税人公司税務而言,一般比較簡單,自公司成立拿到税務登記證的次月起,就要開始申報繳税。在經營期間需要按規定進行記賬報税,小規模納税人企業也需要建立賬簿,那麼小規模納税人做賬程序有什麼?
1、及時收取並妥善保管好經營期間產生的原始票據和憑證(包括髮貨票、收貨單、領料單、銀行結算憑證、各類報銷單據等),以為後續編制記賬憑證及賬務處理做好前期準備。
2、填制記賬憑證。記賬憑證是根據原始憑證填制,以記載企業經濟業務簡要內容,並確定會計分錄,它是登記明細分類賬和總分類賬的依據。
3、根據記賬憑證編制科目彙總表。科目彙總表也稱“記賬憑證彙總表”,是定期對全部記賬憑證進行彙總,按各個會計科目列示其借方發生額和貸方發生額的一種彙總憑證,是進行總分類賬登記的.依據。
4、根據上述環節編制的記賬憑證和科目彙總表登記會計賬簿(包括總賬和明細賬)。
5、根據會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產負債表、現金流量表和損益表),以簡明反映小規模納税人真實財務狀況。
6、根據會計報表編制納税申報表,計算出具體的企業應繳税額,以為企業税務申報做好相應準備。
7、將原始票據和憑證裝訂成冊,並進行妥善保管,以備查驗。
8、年終結轉損益。即在年末,將小規模納税人企業損益類科目的餘額全部結轉到“本年利潤”中,結轉後,損益科目為零。不過,若損益類科目發生額有紅字,建議選擇按科目屬性中定義的科目方向進行反方向結轉較好。
9、編制年度會計報表,總結企業全年經營狀況;根據年度會計報表編制各税種的彙算清繳自查表,並按時完成彙算清繳。
小規模納税人做賬和報税是分開來做的,報税可以直接登錄到當地的電子税務局,然後根據系統的提示完成報税。如果要做賬,那麼公司的財務人員就需要做原始憑證彙總表,然後再根據相關信息填制記賬憑證。
一、 做賬
1、 小規模納税人做賬,公司的財務人員需要做原始憑證彙總表,以原始憑證為依據,然後還需要根據這些信息來填制記賬憑證。
2、 公司的財務人員需要對現金日記賬進行登記,也需要對銀行存款日記賬進行登記,二者都是以收付記賬憑證為依據。
3、 然後還需要根據記賬憑證登記明細分類。
4、 公司的財務人員還需要來編制科目彙總表,以記賬憑證為依據。
5、 在科目彙總表編製成功後,然後登記總賬。
6、 最後,公司財務人員還需要根據總賬以及明細分類賬來對利潤表進行編制,同時也需要對負債表進行編制。
小規模納税人做賬都是環環相扣,每一項都有關聯,因此公司的財務人員需要細心認真,出現差錯會比較麻煩。
二、 報税
1、 小規模納税人公司成立後,需要在規定的.時間內辦理税務登記,然後按照要求報税。
2、 報税可以直接登錄到當地的電子税務局,在網上進行申報,直接使用插入控税盤,進入到官網後,輸入控制盤密碼即可登錄。
3、 登錄成功後點擊我要報税。
4、 然後就可以看到小規模納税人需要報税税種,核實無誤後,點擊下一步。
5、 按照公司運營情況填寫負債表以及利潤表等相關信息。如果公司還沒有運營,可以直接申請零申報,按照頁面提示直接點擊下一步。
6、 在最後的申報頁面,將所有申報的項目逐一申報即可。
小規模納税人適用5%徵收率的情況
(一)小規模納税人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商户銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額,按照5%的徵收率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在不動產所在地預繳税款後,向機構所在地主管税務機關進行納税申報。
(二)小規模納税人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的徵收率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在不動產所在地預繳税款後,向機構所在地主管税務機關進行納税申報。
(三)房地產開發企業中的小規模納税人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的徵收率計税。
(四)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額,按照5%的徵收率計算應納税額。
(五)小規模納税人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的徵收率計算應納税額。納税人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計税方法在不動產所在地預繳税款後,向機構所在地主管税務機關進行納税申報。
(六)其他個人出租其取得的不動產(不含住房),應按照5%的徵收率計算應納税額。
(七)個人出租住房,應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納税額。
(八)個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的徵收率全額繳納增值税;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免徵增值税。上述政策適用於北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。
小規模納税人適用3%徵收率的情況
(一)試點納税人中的小規模納税人跨縣(市)提供建築服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額,按照3%的徵收率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在建築服務發生地預繳税款後,向機構所在地主管税務機關進行納税申報。
(二)其他服務小規模納税人。
小規模納税人的標準是什麼?
答:一、根據《中華人民共和國增值税暫行條例實施細則》(財政部 國家税務總局第50號令)第二十八條規定:“小規模納税人的標準為:
(一)從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人,以及以從事貨物生產或者提供應税勞務為主,併兼營貨物批發或者零售的納税人,年應徵增值税銷售額(以下簡稱應税銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的.;
(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納税人,年應税銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應税勞務為主,是指納税人的年貨物生產或者提供應税勞務的銷售額佔年應税銷售額的比重在50%以上。”
二、根據《財政部 國家税務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點税收政策的通知》(財税〔2013〕37號):“附件1:《交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點實施辦法》 第三條 納税人分為一般納税人和小規模納税人。
應税服務的年應徵增值税銷售額(以下稱應税服務年銷售額)超過財政部和國家税務總局規定標準的納税人為一般納税人,未超過規定標準的納税人為小規模納税人。
應税服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納税人;不經常提供應税服務的非企業性單位、企業和個體工商户可選擇按照小規模納税人納税。
附件2:《交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點有關事項的規定》一、試點納税人[指按照《交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值税的納税人]有關政策六)一般納税人資格認定。
《試點實施辦法》第三條規定的應税服務年銷售額標準為500萬元(含本數)。
財政部和國家税務總局可以根據試點情況對應税服務年銷售額標準進行調整。”
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