內部往來賬務處理和管理要點
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賬務處理
1、項目預繳企業所得稅(2‰)
【分公司賬套】
貸:內部往來其他往來區域內部活期存款現金結算
借:其他應收款其他(客商:稅務局)
【子公司賬套】
借:其他應收款其他(客商:稅務局)
貸:內部往來活期存款現金存款
【附件】①稅收完稅證明②內行回單
2、總部退回預繳企業所得稅
【分公司賬套】
借:內部往來其他往來區域內部活期存款現金結算
貸:其他應收款其他(客商:稅務局)
【子公司賬套】
借:內部往來活期存款現金存款
貸:其他應收款其他(客商:稅務局)
【附件】①內行回單
3、上繳收益
【分公司賬套】
各月末,項目向總部結轉覈定預收益,年末,向總部結轉項目成本損益。
各月,項目向總部上繳覈定預收益。
12月31日,將各項目“本年利潤”一級科目餘額全部結轉
至本部,結轉後,在項目層面的“本年利潤”一級科目餘額爲零。
會計處理如下:
借:本年利潤結轉
貸:內部往來損益覈銷
(2)各月不結轉收益,年末一次結轉項目實現收益
借:本年利潤結轉
貸:內部往來其他往來區域內部活期存款上繳預收益
內部往來損益覈銷
管理要點
(1)公司給項目放貸款,同時增加貸款和存款金額,不允許從貸款科目直接覈算對外支付;項目歸還貸款需經過存款科目同時減少存款和貸款。
(2)項目年終或竣工後結轉損益情況通過“損益覈銷”明細科目獨立出來,年末結轉損益後不影響項目的可用資金餘額,即:不在竣工前多收繳盈利項目的資金,也不再彌補項目過程中的虧損資金,項目資金缺口均通過內部貸款彌補。
(3)項目上繳預收益金額不低於《財務資金底線管理及資金收付規定》中相關底線要求。
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